רפורמת מיסוי 2025 ומיסוי רווחים לא מחולקים

שינויים במיסוי חברות לשנת 2025 – עדכונים חשובים לעסקים קטנים

בשנת 2025 נכנסו לתוקף שינויים משמעותיים בשיטת המיסוי לחברות בישראל, אשר משפיעים על עסקים קטנים ובינוניים. שינויים אלו כוללים את סעיף 62 לפקודת מס הכנסה המרחיב את הגדרת חברות ארנק, מיסוי רווחים כלואים, והוראת שעה חדשה המאפשרת פירוק חברות או העברת נכסים לבעלי המניות עם דחיית מס ופטור ממס רכישה.

 

 

1. חברות ארנק – סעיף 62 לפקודת מס הכנסה

שינוי משמעותי בחוק מיסוי החברות בישראל בשנת 2025 מתמקד בהרחבת ההגדרה של חברות ארנק. חברות אלו יחויבו במיסוי נוסף אם יש להן רווחים כלואים, ויש להן מחזור שנמצא בטווח מוגדר.

• חברות מעטים: חברות שבהן יש חמישה בעלי מניות או פחות, לא ייחשבו כחברות ארנק.

• הכנסה חייבת מיגיעה אישית: במידה וההכנסה החייבת של החברה היא מעל 25% מהמחזור, ייתכן שיבוצע מיסוי על פי שיעור המס השולי של בעל המניות.

ההגדרה החדשה עשויה להשפיע על עסקים קטנים עם רווחיות גבוהה.

 

 

2. רווחים כלואים – "מס קנס"

החל משנת 2025, חברות מעטים יתחייבו בתשלום מס קנס בשיעור של 2% על סכום העודפים של החברה. העודפים כוללים את ההכנסות שנשארו לאחר ניכוי מנגנוני הגנה, כמו מלאי ורכוש קבוע.

• אם החברה אינה מחלקת את רווחיה בצורה מספקת, היא תתחייב בתשלום המס.

• אם החברה חולקת דיבידנד בגובה 50% מהרוויחים, היא עשויה להיות פטורה מהמס.

המס הזה מהווה תמריץ לחברות לחלק את הרווחים ולמנוע צבירת רווחים כלואים.

 

 

3. הוראת שעה – סעיף 6 לחוק ההתייעלות הכלכלית

הוראת שעה זו מאפשרת פירוק חברות והעברת נכסים לבעלי המניות תוך דחיית מס ופטור ממס רכישה. מדובר במנגנון שנועד להקל על תהליכי פירוק והעברת נכסים מבלי להטיל על בעלי המניות נטל מס מיותר.

• תהליך הפירוק חייב להסתיים עד תום שנת 2025.

• פטור ממס שבח ומס רכישה: בעלי המניות לא יחויבו במס שבח על הנדל"ן שהועבר אליהם.

• בעלי המניות יתחייבו בתשלום מס דיבידנד על רווחי החברה שמועברים.

הוראת השעה מאפשרת לעסקים לבצע רה ארגון תוך חיסכון במס.

 

סיכום

החוק החדש מביא עימו שינויים משמעותיים בתחום המיסוי של חברות, במיוחד עבור חברות ארנק ורווחים כלואים. חשוב להבין את התנאים וההשלכות של החקיקה החדשה כדי להימנע מבעיות מיסוי ולהפיק את המרב מההזדמנויות החדשות.

מומלץ לעסקים קטנים וסטארט-אפים להתייעץ עם יועץ מיסוי או רואה חשבון כדי להיערך כראוי לשינויים אלו ולהתאים את תוכנית הפעולה העסקית בהתאם.